دانلود پاورپوینت فصل پنجم کتاب تئوری حسابداری 1 اثر ولک (بدیهیات اصول و مفاهیم )با فرمت pptxودر 38 اسلاید قابل ویرایش 

قسمتی از متن پاورپوینت

 

اهداف کلی فصل :

1- درک اهمیت و دلیل ناکامی مطالعات تحقیقات حسابداری شماره های 1و 3

2- یادگیری مفاهیم اساسی مربوط به بدیهیات و اصول زیربنای بهایابی تاریخی

3- آشنایی با تئوریهای ارزش ویژه ( تئوریهای مالکیت )

تئوریهای مالکیت در حسابداری گروهی از مفاهیمی است که مدتهاست در تفسیر روابط حسابداری نقش

دارد و مربوط به رابطه میان شرکت و منافع مالکیتی آن است .

مقدمه :

 

 

از سالها پیش حسابداری مالی نیاز به یک چارچوپ نظری داشت ولی کمیته رویه های حسابداری

(CAP) توجهی به ایجاد یک چارچوب زیربنایی نداشت .

اما هیات اصول حسابداری (APB) وهیات استانداردهای حسابداری مالی(FASB) هردو برای

ایجاد بنیانهایی تئوریک تلاش کردند تا بتوان از این بنیانها بعنوان راهنمای تدوین قواعد حسابداری

استفاده کرد .

هیات اصول حسابداری (APB) تلاش برای ایجاد سیستمی از بدیهیات و اصول کرد ولی ناکام

ماند . هیات استانداردهای حسابداری مالی (FASB) پروژه چارچوب نظری را ایجاد کرد .

مطالعات تحقیقات حسابداری (ARS) های شماره 1 و 3 در مورد بدیهیات و اصول پذیرفته نشدند

زیرا اصول مطرح شده بیش ازحد در تضاد با روشهای موجود بوده و نمیشد از آنها بعنوان مرجعی

برای تدوین قواعد لازم الاجرا استفاده کرد ولی نتایج این مطالعات تحقیقاتی به درک بهتر چارچوب

نظری و دیدگاههای (FASB) کمک میکند .

 

کمیته ویژه برای برنامه تحقیقاتی

 

 

در واقع شکل گیری هیات اصول حسابداری (APB) نقطه عطفی در توسعه تئوری حسابداری و افزایش

نقش تحقیق بوده است . آلوین آر.جنینگز هم در سخنرانی خود از این رویکرد حمایت کرد و نظر او ایجاد

یک کمیته ویژه برای برنامه ی تحقیقاتی در درون انجمن حسابداران رسمی آمریکا (AICPA) بود .

این برنامه تحقیقاتی به تدوین مجموعه ای از بدیهیات برای حسابداری تاکید داشت . قرار بود اصول هم

با استفاده از منطق از این بدیهیات استخراج شوند .

بدیهیات عموما به شکل مفروضاتی اساسی هستند که قابل اثبات نیستند و مبنای استنباط و بنیانی هستند

برای یک ساختار نظری .

کمیته درگزارش خود بیان کرد بدیهیات حسابداری از نظرتعداد اندک بوده و حاصل عوامل محیطی اقتصادی

و سیاسی و رسوم و دیدگاههای زیربنایی جامعه تجاری هستند .

کمیته در مورد اصول فراگیرهیچ تعریفی ارائه نکرد بلکه این اصول را از نظر قلمرو با بیانیه هایی که در چهار

گزارش مختلف توسط انجمن حسابداری آمریکا (AAA) در سالهای 6 193 - 1941- 1948- 1957 منتشر

شده بودند مقایسه کرد .

نکته : دو گزارش 6 193و 1941 در عناوین خود واژه اصول را داشتند . ولی در گزارشهای 1948 و 1957

واژه استاندارد یا مفاهیم جایگزین شده بود .

 

 

مطالعات تحقیقات حسابداری شماره 1

کمیته ویژه تحقیقاتی وظیفه تدوین مطالعه تحقیقاتی حسابداری شماره 1 را به مونیتز محول کرد و

وی در کار خود نهایتا از رویکرد قیاسی استفاده کرد .

بدیهیات در این تحقیقات شامل دو گروه :

گروه 1) بدیهیات (طبقهA و B) A محیطی و B مربوط به خود حسابداری

گروه 2) بدیهیات (طبقه C) ضروریات (بدیهیات کلیدی)

 

انتقادات وارده بر بدیهیات گروه اول (AوB ) :

1- برخی از بدیهیات طبقه B از طبقه A گرفته شده است.

2- بدیهیات برای استنتاج مجموعه ای از اصول با معنی و مشخص حسابداری کافی نبودند .

 

 

مطالعات تحقیقات حسابداری شماره 3

در این مطالعه تحقیقاتی 8 اصلفراگیر وجود دارد وسه اصل (1و2و4) در مورد تغییر قیمتها ست

و باعث انتقاد شدید حرفه حسابداری شد .

اصل (1)سود را محصول کلی فرآیند فعالیتهای تجاری دانسته و این اصل قابل استنتاج از هیچکدام از

14مورد بدیهیات نیست .

انتقاده وارده بر اصل (4) : اندازه گیری ارزش داراییها غیرقابل تجمیع پذیری آن است . زیرا در این

اصل ویژگیهای متفاوتی از ارزشهای جاری برای طبقات مختلف داراییها قابل اندازه گیری اند و

از نظر تئوریک غیرقابل تجمیع نمیباشند .

مثال :در فروش موجودیها براساس قیمتهای مشخص بازار از روش زیر استفاده میکنیم .

هزینه های فروش – قیمت فروش = خالص ارزش فروش

ارزش داراییهای ثابتی که قصد فروششان وجود ندارد براساس خدماتی است که این داراییها در زمان

حال وآینده خواهند داشت .

نگاهی کلی به (ARS) های شماره 1 و 3

 

علل ناکامی مطالعات تحقیقاتی شماره 1و3 :

1- ناتوانی حرفه در کنارگذاشتن بهای تمام شده تاریخی

2- کامل نبودن بدیهیات و وجود نقاط ضعف در آنها

3- درمطالعه تحقیقاتی شماره 3 اصل اول از هیچکدام از بدیهیات استنتاج نشده است .

4- در اصل چهارم مطالعه تحقیقاتی شماره 3 غیرقابل تجمیع پذیری نسبتهای متفاوت دارایی برای

گروه های مختلف دارایی

5- در هیچکدام از مطالعات بحثی درباره ی استفاده کنندگان اطلاعات حسابداری که در خارج از

شرکت اند و اینکه نیاز اطلاعاتی آنهاچیست وجود ندارد .

 

این مطالعات تحقیقاتی اولین تلاش مجامع حرفه ای در چارچوب نظری برای تدوین قوانین

حسابداری در آمریکا هستند و دارای جایگاه مهمی در تاریخ تئوری حسابداری میباشند .

 

مفاهیم اصلی زیربنای بهایابی تاریخی

در سالهای ( 1946- 1930) آثار پیتون و لیتلتون تحت عنوان مقدمه ای بر استانداردهای حسابداری شرکتها بود که بیشتر رویکردی قیاسی دارد تا بتواند به رویه های مورد استفاده در عمل بپردازد .

آثار پیتون و لیتلتون چارچوب اساسی ایجادکرد تا شرکتها روشهای حسابداری خود را ارزیابی کنند و در نتیجه منجر به افزایش یکنواختی در روشهای حسابداری شود .

 

یک مفهومحاصل فرآیند شناسایی طبقه بندی وتفسیررویدادهاست و میتوان ازاین فرآیند بعنوان بخشی از ساختار بدیهیات استفاده کرد .

از جمله علل ناکامی مطالعات تحقیقات حسابداری شماره 1 و 3 برای ایجاد سیستمهای قیاسی متشکل از بدیهیات و اصول : a ) کافی نبودن استدلالها b) مستقل نبودن تعاریف و C) قضاوتهای ارزشی مختلف هستند .